Агентский договор с самозанятым

Точнее речь идёт о решении за него определённых вопросов с третьими лицами. Например, перепродажи товаров, подбора персонала, оформления документов, получения других услуг.

Соответственно возникает вопрос, подходит ли агентский договор для деятельности самозанятых.

Что говорит закон

Насколько совместимы агентский договор и самозанятость зависит от того, в каком статусе в нём будет выступать самозанятый.

• Агентом (посредником). В соответствии с п. 5 ст. 4 закона № 422-ФЗ плательщик НПД не может быть официальным представителем клиента. И соответственно вести деятельность в его интересах на основе агентского договора. Это значит, что самозанятый не может работать агентом. А именно заключать от чужого имени договоры. И вообще быть чьим-либо представителем, когда подразумевается представительство интересов другого лица с получением оплаты за свои услуги.
  Исключение предусмотрено только для одной сферы деятельности (пункт 6 указанной выше статьи). Агентский договор с самозанятым на оказание услуг допускается, если последний будет оказывать услуги по доставке товаров с приёмом платежей за них в адрес третьих лиц с использованием онлайн-кассы. 
• Принципалом. В соответствии с п. 2 ст. 14 закона № 422-ФЗ самозанятый может заключать агентский договор с посредником, который будет реализовать его товары, работы, услуги или имущественные права. Это позволяет облегчить работу и передать ведение определённых процессов посреднику.

На случай проверки контролирующими органами будет иметь значение не название договора, а его суть и признаки. Даже если в названии документа будет указано, что это гражданско-правовой договор на оказание услуг, но он будет содержать в себе признаки агентского договора, то самозанятый работать по нему не может.

Когда самозанятый может оказывать агентские услуги

Таким образом, единственный случай, когда можно заключить агентский договор с самозанятым в статусе агента – привлечь его для оказания курьерских услуг от имени ИП или компании. В этом случае он будет выполнять доставку, получать от клиентов деньги и передавать их своему заказчику (продавцу). И получать, в свою очередь, за свои услуги оплату. На последнюю сумму он и будет формировать документы от своего имени: чек и акт (последний при необходимости). Чтобы избавить себя от этой заботы можно организовать сотрудничество с заказчиками через платформу Рокет Ворк. В этом случае этом случае чеки будут формироваться автоматически после поступления средств. А еще будет доступ к базе грамотных шаблонов актов и договоров, которые заверяются предоставляемой при регистрации электронной подписью.   

Порядок налогообложения при заключении агентского договора с самозанятым остается стандартным. Он уплачивает за себя налоги самостоятельно по ставке 6%. Поскольку доход будет поступать от ИП или юридического лица. 

Чтобы организовать сотрудничество с самозанятым по агентскому договору без нарушений, нужно учесть следующие особенности.

1. Не забывать, что плательщик НПД не может быть курьером у своего текущего работодателя. Или в компании, с которой у него был заключен трудовой договор в течение последних двух лет.
2. При заключении агентского договора обозначить, что самозанятый действует как агент от имени и за счет принципала (ИП или компании). А также включить условие об обязанности сообщить о потере статуса плательщика НПД. Если компания переведёт оплату за услуги гражданину, утратившему свой статус, появится обязанность уплатить за него страховые взносы в Пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование.  
3. Обеспечить курьера онлайн-кассой для принятия платежей от клиентов. Аппарат должен быть зарегистрирован на имя продавца и именно его данные (а не курьера!) должны отражаться в кассовых чеках. Дополнительно может потребоваться POS-терминал с торговым эквайрингом для безналичных расчётов. 

В качестве альтернативного варианта и в целях экономии при необходимости покупки нескольких аппаратов можно использовать облачную кассу. Она представляет собой приложение для смартфона, c которым чеки будут отправляться покупателю на e-mail или в смс-сообщении. 

Если планируется, что самозанятый будет доставлять уже оплаченный товар, в таком случае договор не будет считаться агентским. Поскольку п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ в качестве обязательного условия установлено применение ним контрольно-кассовой техники (онлайн-кассы) при расчёте с покупателями.

Когда самозанятые могут заключать агентские договора

Речь идёт о случаях, когда плательщик НПД привлекает посредника, который будет вести деятельность в его интересах. Такое право подтверждается Письмом ФНС РФ № СД-4-3/15409 от 05.08.2019. Посреднику можно поручить продажу товаров собственного производства. Или представительство в сфере авторского права для заработка на продаже книг, музыки и пр. Например, можно подписать контракт с литературным агентом, который будет взаимодействовать с издательствами. При этом ему нужно будет сообщить о статусе плательщика НПД, чтобы избавить его от обязательства уплачивать НФДЛ и страховые взносы. 

Размер налоговой ставки для плательщика НПД будет зависеть от статуса не агента, а непосредственного клиента:

• 4% – если это будет физическое лицо;
• 6% – если это будет ИП или юридическое лицо. 

Когда самозанятый получает доход через посредника на основе агентского договора, действует особый механизм расчётов. Деньги от покупателя принимает агент, который использует онлайн-кассу и выдает чек (в соответствии с Письмом ФНС от 14.09.2021 № АБ-4-20/13039@). В последнем агент указывает не режим НПД, а свою систему налогообложения. 

При этом самозанятому, как правило, не нужно самостоятельно фиксировать полученный доход в приложении «Мой налог». Информация для подсчёта налогооблагаемого дохода будет поступать в налоговую через онлайн-кассу агента. И его сумма должна автоматически появляться в приложении. Если этого не произошло, значит расчёт не проводился через кассу. В таком случае самозанятому нужно фиксировать доход самостоятельно и оформлять чек, чтобы информировать ФНС о доходе. Он считается полученным в последний день соответствующего месяца (п. 2 ст. 7 закона № 422-ФЗ). Именно в этот день можно формировать чек и указывать в нём эту же дату. 

Плательщик НПД не обязан передавать чек клиенту, поскольку тот уже получил такой документ от агента. 

Отдельного внимания заслуживает сумма, которую самозанятый должен указывать в своем чеке. Поскольку режим НПД не предусматривает уменьшение дохода на понесённые расходы, в чеке указывается вся сумма с учётом вознаграждения агенту. Например, агент заработает для самозанятого за месяц 100 000 руб., возьмет за свои услуги 15% и переведёт ему на карту 85 000 руб. При этом в чеке должна быть указана сумма 100 000 руб.

О том, как заключить договор подряда с самозанятым, рассказали в этой статье.