Соответственно возникает вопрос, подходит ли агентский договор для деятельности самозанятых.

Что говорит закон

Насколько совместимы агентский договор и самозанятость зависит от того, в каком статусе в нем будет выступать самозанятый:

  • Агентом (посредником). В соответствии с п. 5 ст. 4 закона № 422-ФЗ плательщик НПД не может быть официальным представителем клиента и вести деятельность в его интересах на основе агентского договора. Это значит, что самозанятый не может работать турагентом, заключать от чужого имени договоры и вообще быть чьим-либо представителем, когда подразумевается представительство интересов другого лица с получением оплаты за свои услуги.
    Исключение предусмотрено только для одной сферы деятельности (пункт 6 указанной выше статьи). Агентский договор с самозанятым на оказание услуг допускается, если последний будет оказывать услуги по доставке товаров с приемом платежей за них в адрес третьих лиц с использованием онлайн-кассы. 
  • Принципалом. В соответствии с п. 2 ст. 14 закона № 422-ФЗ самозанятый может заключать агентский договор с посредником, который будет реализовать его товары, работы, услуги или имущественные права. Это позволяет облегчить работу и передать ведение определенных процессов посреднику.

На случай проверки контролирующими органами будет иметь значение не название договора, а его суть и признаки. Если даже в названии документа будет указано, что это гражданско-правовой договор на оказание услуг, но он будет содержать в себе признаки агентского договора, то самозанятый работать по нему не может.

Когда самозанятый может оказывать агентские услуги

Таким образом, единственный случай, когда можно заключить агентский договор с самозанятым в статусе агента – привлечь его для оказания курьерских услуг от имени ИП или компании. В этом случае он будет выполнять доставку, получать от клиентов деньги и передавать их своему заказчику (продавцу) и получать, в свою очередь, за свои услуги оплату. На последнюю сумму он и будет формировать документы от своего имени: чек и акт (последний при необходимости). Чтобы избавить себя от этой заботы можно организовать сотрудничество с заказчиками через платформу Рокет Ворк. В этом случае этом случае чеки будут формироваться автоматически после поступления средств. А еще будет доступ к базе грамотных шаблонов актов и договоров, которые заверяются предоставляемой при регистрации электронной подписью.   

Порядок налогообложения при заключении агентского договора с самозанятым остается стандартным. Он уплачивает за себя налоги самостоятельно по ставке 6%, поскольку доход будет поступать от ИП или юридического лица. 

Чтобы организовать сотрудничество с самозанятым по агентскому договору без нарушений, нужно учесть следующие особенности:

  1. Не забывать, что плательщик НПД не может быть курьером у своего текущего работодателя или в компании, с которой у него был заключен трудовой договор в течение последних двух лет.
  2. При заключении агентского договора обозначить, что самозанятый действует как агент от имени и за счет принципала (ИП или компании) и включить условие об обязанности сообщить о потере статуса плательщика НПД. Если компания переведет оплату за услуги гражданину, утратившему свой статус, появится обязанность уплатить за него страховые взносы в Пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование.  
  3. Обеспечить курьера онлайн-кассой для принятия платежей от клиентов. Аппарат должен быть зарегистрирован на имя продавца и именно его данные (а не курьера!) должны отражаться в кассовых чеках. Дополнительно может потребоваться POS-терминал с торговым эквайрингом для безналичных расчетов. 

В качестве альтернативного варианта и в целях экономии при необходимости покупки нескольких аппаратов можно использовать облачную кассу. Она представляет собой приложение для смартфона, c которым чеки будут отправляться покупателю на e-mail или в смс-сообщении. 

Если планируется, что самозанятый будет доставлять уже оплаченный товар, в таком случае договор не будет считаться агентским, поскольку п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ в качестве обязательного условия установлено применение ним контрольно-кассовой техники (онлайн-кассы) при расчете с покупателями.

Когда самозанятые могут заключать агентские договора

Речь идет о случаях, когда плательщик НПД привлекает посредника, который будет вести деятельность в его интересах. Такое право подтверждается Письмом ФНС РФ № СД-4-3/15409 от 05.08.2019. Посреднику можно поручить продажу товаров собственного производства или представительство в сфере авторского права для заработка на продаже книг, музыки и пр. (например, можно подписать контракт с литературным агентом, который будет взаимодействовать с издательствами). При этом ему нужно будет сообщить о статусе плательщика НПД, чтобы избавить его от обязательства уплачивать НФДЛ и страховые взносы. 

Размер налоговой ставки для плательщика НПД будет зависеть от статуса не агента, а непосредственного клиента:

  • 4% – если это будет физическое лицо;
  • 6% – если это будет ИП или юридическое лицо. 

Когда самозанятый получает доход через посредника на основе агентского договора, действует особый механизм расчетов. Деньги от покупателя принимает агент, который использует онлайн-кассу и выдает чек (в соответствии с Письмом ФНС от 14.09.2021 № АБ-4-20/13039@). В последнем агент указывает не режим НПД, а свою систему налогообложения. 

При этом самозанятому, как правило, не нужно самостоятельно фиксировать полученный доход в приложении «Мой налог». Информация для подсчета налогооблагаемого дохода будет поступать в налоговую через онлайн-кассу агента и его сумма должна автоматически появляться в приложении. Если этого не произошло, значит расчет не проводился через кассу. В таком случае самозанятому нужно фиксировать доход самостоятельно и оформлять чек, чтобы информировать ФНС о доходе. Он считается полученным в последний день соответствующего месяца (п. 2 ст. 7 закона № 422-ФЗ). Именно в этот день можно формировать чек и указывать в нем эту же дату. 

Плательщик НПД не обязан передавать чек клиенту, поскольку тот уже получил такой документ от агента. 

Отдельного внимания заслуживает сумма, которую самозанятый должен указывать в своем чеке. Поскольку режим НПД не предусматривает уменьшение дохода на понесенные расходы, в чеке указывается вся сумма с учетом вознаграждения агенту. Например, агент заработает для самозанятого за месяц 100 000 руб., возьмет за свои услуги 15% и переведет ему на карту 85 000 руб. При этом в чеке должна быть указана сумма 100 000 руб.

    Оставьте заявку, мы перезвоним
и проконсультируем