Как возникает доход в натуральной форме
Самозанятые в рамках режима НПД уплачивают налоги только с доходов, указанных в законе № 422-ФЗ от 27.11.2018. Это реализация товаров собственного производства, работ, услуг и имущественных прав. Но бывает, что самозанятый получает доход в натуральной форме — кто в этом случае платит налоги и что делать бизнесу, разбираемся ниже.
Что такое доход в натуральной форме
Доход в натуральной форме — по факту то же вознаграждение, но не в денежном выражении. То есть, если самозанятый получил от заказчика какую-либо материальную ценность в своих интересах, будь то сертификат, курс или оплата проезда, то это будет считаться доходом в натуральной форме.
В соответствии с п. 11 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 № 422-ФЗ такой доход не является объектом налогообложения НПД, поэтому с него нужно отчислить НДФЛ.
Кто платит налоги
Ответ короткий — кто покупает, тот и платит. Если самозанятый получил от вас доход в натуральной форме, вы автоматически признаётесь налоговым агентом в этой сделке и обязаны уплатить НДФЛ. В письме от 6 октября 2022 г. № 03-04-06/96694 Минфин даёт разъяснение, что доходом самозанятого в натуральной форме является только доход, полученный в интересах самозанятого. Формулировка спорная, как и возможность доказать проверяющим органам отсутствие интереса.
Если возможности заплатить налог у вас нет, то вам необходимо обратиться в ФНС. В таком случае обязательство по уплате НДФЛ перейдёт на самозанятого.
Важно! Некоторые типы компенсаций характерны для трудовых, а не гражданско-правовых отношений. Минфин дал разъяснение в письме №03-11-11/17314 от 10.03.2022. Компенсация расходов по проезду, по найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), характерна для трудовых, а не гражданско-правовых отношений. Очень подробно о всех возможных рисках мы рассказали в этой статье.
Как отразить налог
Налог отражается у вас в расчёте 6-НДФЛ в разделе 1:
- в строке 020 — включается в общую сумму налога за 3 месяца;
- в строке 022 — с указанием срока перечисления по строке 021.
В разделе 2:
- доход в натуральной форме в строке 110 в общей сумме дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, в строке 140 в обобщенной сумме исчисленного налога нарастающим итогом с начала года;
- НДФЛ, удержанный с дохода в натуральной форме в строке 160 в сумме удержанного налога нарастающим итогом с начала года.
Если вам нечем оплатить налог, и вы сообщили об этом в ФНС
- в строке 160 не указываем налог;
- в строке 170 указываем сумму налога, которую не получилось удержать.
Статьи Налогового кодекса, которые полезно знать
- ст.207 НК РФ – здесь всё о резидентах налогообложения;
- ст.41 НК РФ – про распределение доходов на натуральную форму и денежную;
- ст.211 НК РФ – здесь список всех видов доходов в натуральной форме, на которые начисляются налоги;
- ст.212 НК РФ – о правах на доходы, полученные в натуральной или материальной форме;
- ст.217 НК РФ – здесь все виды доходов, которые не облагаются налогами